Ulga dla młodych (PIT-0) do 26 lat: limit 85 528 zł
Stan prawny na Redakcja podatekly.pl, jak liczymy
W skrócie
- Zwolnienie z PIT dla przychodów do 85 528 zł rocznie, otrzymanych przed 26. urodzinami.
- Obejmuje etat, zlecenie, praktykę absolwencką, staż uczniowski i zasiłek macierzyński. Nie obejmuje dzieła ani JDG.
- Składki ZUS i zdrowotna zostają. Przy 6 000 zł brutto na etacie ulga daje 291 zł więcej miesięcznie.
- Limit 85 528 zł jest wspólny z ulgą na powrót, dla rodzin 4+ i dla seniorów.
Ulga dla młodych zwalnia z PIT przychody do 85 528 zł rocznie, otrzymane przed 26. urodzinami (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT). Obejmuje umowę o pracę, umowę zlecenia, praktykę absolwencką, staż uczniowski i zasiłek macierzyński. Nie zwalnia ze składek ZUS ani ze składki zdrowotnej. Przy pensji 6 000 zł brutto dostajesz dzięki niej 291 zł więcej miesięcznie.
Ile dostaniesz na rękę z ulgą i bez niej, policzysz w kalkulatorze wynagrodzeń, zaznaczając opcję „zerowy PIT”. Dla zleceń jest kalkulator umowy zlecenia.
Jakie przychody obejmuje ulga dla młodych?
| Przychód | Ulga | Uwagi |
|---|---|---|
| Umowa o pracę, praca nakładcza, spółdzielcza umowa o pracę | tak | płatnik stosuje ją sam |
| Umowa zlecenia (art. 13 pkt 8) | tak | poza umowami do 200 zł z ryczałtem 12% |
| Praktyka absolwencka, staż uczniowski | tak | |
| Zasiłek macierzyński | tak | |
| Umowa o dzieło | nie | zaliczka 12% po kosztach |
| Działalność gospodarcza (JDG, B2B) | nie | |
| Najem, odsetki, sprzedaż akcji | nie |
Limit 85 528 zł jest wspólny z trzema innymi ulgami z zerowym PIT: na powrót (pkt 152), dla rodzin 4+ (pkt 153) i dla pracujących seniorów (pkt 154). Nie możesz więc skorzystać z dwóch ulg naraz i mieć zwolnionych 171 056 zł.
Ile daje ulga? Przykłady na etacie
Umowa o pracę w 2026 r., standardowe koszty 250 zł, PIT-2 złożony, bez PPK. Policzone naszym silnikiem dla całego roku.
| Brutto miesięcznie | Na rękę bez ulgi | Na rękę z ulgą | Różnica miesięcznie |
|---|---|---|---|
| 6 000 zł | 4 420,43 zł | 4 711,43 zł | 291,00 zł |
| 9 000 zł (styczeń-wrzesień) | 6 465,15 zł | 7 067,15 zł | 602,00 zł |
Przy 6 000 zł brutto roczny przychód to 72 000 zł, więc cały rok mieści się w limicie. Przy 9 000 zł brutto limit kończy się w październiku:
| Miesiąc | Zaliczka PIT | Na rękę |
|---|---|---|
| styczeń-wrzesień | 0 zł | 7 067,15 zł |
| październik | 133 zł | 6 934,15 zł |
| listopad-grudzień | 602 zł | 6 465,15 zł |
Za cały rok osoba z pensją 9 000 zł brutto dostaje z ulgą 83 468,80 zł, a bez ulgi 77 581,80 zł. Różnica to 5 887 zł.
Przykład na zleceniu
Umowa zlecenia na 5 000 zł brutto, osoba przed 26. urodzinami, która nie studiuje (więc płaci ZUS i zdrowotną):
- składki ZUS: 563,00 zł,
- zdrowotna: 399,33 zł,
- zaliczka PIT: 0 zł z ulgą, 426 zł bez ulgi,
- na rękę: 4 037,67 zł z ulgą i 3 611,67 zł bez niej.
Student do 26 lat na zleceniu nie płaci nawet składek, więc dostaje całe 5 000 zł. Więcej o tym w poradniku umowa zlecenie dla studenta.
Kiedy kończy się ulga?
Ulga obejmuje przychody otrzymane do ukończenia 26. roku życia. W praktyce urzędy przyjmują, że wynagrodzenie wypłacone w dniu 26. urodzin jest już opodatkowane. Liczy się dzień wypłaty, a nie okres, za który płacą. Pensja za maj wypłacona 10 czerwca, gdy urodziny masz 5 czerwca, nie jest objęta ulgą.
Druga granica to limit. Gdy przychody od początku roku przekroczą 85 528 zł, od nadwyżki płatnik pobiera zaliczki na zwykłych zasadach: 12% do 120 000 zł dochodu i 32% powyżej. W roku urodzin limit dotyczy tylko przychodów sprzed urodzin, a przychody po nich opodatkowujesz w całości.
Co z kwotą wolną i PIT-2 po przekroczeniu limitu?
Ulga dla młodych nie zabiera kwoty wolnej 30 000 zł. Przychody zwolnione z PIT nie wchodzą do podstawy opodatkowania, więc kwota wolna działa na nadwyżkę ponad 85 528 zł. Na etacie widać to w zaliczkach: płatnik, któremu złożyłeś PIT-2, odejmuje 300 zł miesięcznie także w miesiącach po wyczerpaniu limitu. Dlatego w przykładzie z pensją 9 000 zł zaliczka w listopadzie wynosi 602 zł, a nie więcej.
Jeśli masz kilku płatników, PIT-2 złóż tylko u jednego (albo podziel 300 zł na części, maksymalnie u trzech). Inaczej kwota wolna zostanie odliczona podwójnie i dopłacisz różnicę w zeznaniu.
Kilku płatników i rozliczenie roczne
Każdy płatnik liczy limit tylko dla swoich wypłat. Jeśli masz etat u jednej firmy na 6 000 zł i zlecenie u drugiej na 3 000 zł, każda zastosuje ulgę w całości, a łączny przychód przekroczy 85 528 zł. Różnicę dopłacisz w zeznaniu PIT-37. Żeby tego uniknąć, złóż pracodawcy wniosek o pobieranie zaliczek bez ulgi (art. 32 ust. 6 ustawy o PIT).
Twórcy na etacie z 50% kosztami autorskimi mają dodatkowe ograniczenie: suma kosztów autorskich i przychodów zwolnionych ulgą nie może przekroczyć w roku 120 000 zł (art. 22 ust. 9aa). Koszty autorskie opisujemy w poradniku umowa o dzieło i 50% kosztów.
Co z ulgą w 2027 roku?
Na dziś limit 85 528 zł obowiązuje także w 2027 r. Projekt UD458 (druk sejmowy nr 3147), który zmienia skalę podatkową, ulgi dla młodych nie rusza. Jeśli ustawa wejdzie w życie, zmieni się tylko opodatkowanie nadwyżki ponad limit: pierwszy próg wzrośnie z 120 000 zł do 130 000 zł.
Pytania i odpowiedzi
Czy muszę złożyć pracodawcy wniosek o ulgę dla młodych?
Nie. Płatnik stosuje zwolnienie sam, jeśli wie, że masz mniej niż 26 lat. Możesz natomiast złożyć wniosek o pobieranie zaliczek bez ulgi (art. 32 ust. 6 ustawy o PIT). Ma to sens, gdy pracujesz u kilku płatników i łącznie przekroczysz 85 528 zł. Każdy z nich stosuje limit osobno, więc bez wniosku dopłacisz różnicę w zeznaniu rocznym.
Czy ulga dla młodych obejmuje umowę o dzieło?
Nie. Art. 21 ust. 1 pkt 148 wymienia etat, zlecenie, praktykę absolwencką, staż uczniowski i zasiłek macierzyński. Umowa o dzieło, przychody z działalności gospodarczej, najem czy kapitał nie są objęte. Z dzieła zapłacisz 12% zaliczki od przychodu po kosztach, nawet jeśli masz 20 lat. Nie obejmuje też zleceń do 200 zł opodatkowanych ryczałtem (art. 30 ust. 10).
Ile mogę zarabiać miesięcznie, żeby zmieścić się w limicie?
Limit jest roczny i dotyczy przychodu brutto, czyli przed składkami. 85 528 zł podzielone na 12 miesięcy to 7 127,33 zł brutto miesięcznie. Przy wyższej pensji ulga działa od stycznia, a po przekroczeniu limitu pracodawca zaczyna pobierać zaliczki. Jeśli kończysz 26 lat w trakcie roku, do limitu liczysz tylko przychody sprzed urodzin.
Czy reforma podatkowa 2027 zmienia ulgę dla młodych?
Według projektu UD458 (druk sejmowy nr 3147) limit ulgi pozostaje 85 528 zł, a zasady się nie zmieniają. Projekt zmienia progi skali podatkowej, co ma znaczenie dopiero dla przychodów ponad limit ulgi. Na 7 października 2026 r. projekt jest po pierwszym czytaniu w Sejmie i nie jest uchwalony.