Mały ZUS Plus 2026/2027: limit 120 tys. zł, 36 z 60 miesięcy
Stan prawny na Redakcja podatekly.pl, jak liczymy
W skrócie
- Mały ZUS Plus przysługuje, gdy przychód z poprzedniego roku nie przekroczył 120 000 zł, a firma działała w nim co najmniej 60 dni.
- Podstawa to połowa średniego miesięcznego dochodu, w 2026 r. od 1 441,80 zł do 5 652 zł.
- Od 2026 r. korzystasz z ulgi najwyżej 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych.
- Zgłoszenie składasz do 31 stycznia, a gdy warunki spełnisz później, w ciągu 7 dni.
Mały ZUS Plus przysługuje, jeśli Twój przychód z działalności w poprzednim roku nie przekroczył 120 000 zł. Płacisz wtedy składki społeczne od połowy średniego miesięcznego dochodu, w 2026 r. od podstawy między 1 441,80 zł a 5 652 zł. Od 2026 r. ulga trwa najwyżej 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy. Swoje składki policzysz w kalkulatorze składek ZUS.
Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus?
Warunki z art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych:
- przychód z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył 120 000 zł,
- w poprzednim roku prowadziłeś działalność co najmniej 60 dni kalendarzowych,
- nie wykonujesz dla byłego pracodawcy tego, co robiłeś u niego na etacie w bieżącym lub poprzednim roku.
Jeśli działałeś tylko przez część roku, limit liczysz proporcjonalnie: 120 000 zł dzielisz przez liczbę dni w roku i mnożysz przez liczbę dni działalności. Przy firmie od 1 lipca 2025 r. (184 dni) limit wynosi 60 493,15 zł.
Z ulgi nie skorzystasz, jeśli w poprzednim roku płaciłeś kartę podatkową i byłeś zwolniony z VAT, a także gdy jesteś twórcą, artystą, osobą wykonującą wolny zawód w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, wspólnikiem spółki osobowej albo jedynym wspólnikiem spółki z o.o.
Jak liczy się podstawę składek?
- Weź roczny dochód z działalności z poprzedniego roku. Na ryczałcie dochodem jest połowa przychodu (przychód × 0,5).
- Podziel go przez liczbę dni działalności w tym roku i pomnóż przez 30. To średni miesięczny dochód.
- Pomnóż wynik przez 0,5. To podstawa.
- Jeśli wynik jest niższy niż 1 441,80 zł, przyjmujesz 1 441,80 zł. Jeśli wyższy niż 5 652 zł, przyjmujesz 5 652 zł.
Przykłady policzone silnikiem strony dla 2026 r., działalność przez cały poprzedni rok (365 dni):
| Dochód roczny | Podstawa | Społeczne z chorobową | Społeczne bez chorobowej | Fundusz Pracy |
|---|---|---|---|---|
| 20 000 zł | 1 441,80 zł | 456,18 zł | 420,86 zł | 0 zł |
| 40 000 zł | 1 643,84 zł | 520,11 zł | 479,84 zł | 0 zł |
| 60 000 zł | 2 465,75 zł | 780,16 zł | 719,75 zł | 0 zł |
| 100 000 zł | 4 109,59 zł | 1 300,27 zł | 1 199,59 zł | 0 zł |
| 120 000 zł | 4 931,51 zł | 1 560,33 zł | 1 439,51 zł | 120,82 zł |
Ryczałtowiec z przychodem 100 000 zł ma dochód 50 000 zł, czyli podstawę 2 054,79 zł i składki 650,13 zł z chorobową. Dla porównania duży ZUS kosztuje w 2026 r. 1 788,29 zł bez Funduszu Pracy. Pełne zestawienie znajdziesz w poradniku o składkach ZUS w 2026 r.
Jak działa limit 36 miesięcy w każdych 60?
Od 2026 r. przepis mówi wprost: najwyżej 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności. Ulga może więc wracać cyklicznie.
W praktyce:
- korzystasz z ulgi przez 36 miesięcy,
- potem przez 24 miesiące płacisz pełne składki,
- po zamknięciu 60-miesięcznego okresu możesz znowu skorzystać z ulgi, jeśli spełniasz warunki.
Każdy miesiąc kalendarzowy liczy się jako pełny, zarówno do 36, jak i do 60 miesięcy. Jeśli z ulgi korzystałeś przed 2026 r., biznes.gov.pl wskazuje, że możesz skorzystać z 36 miesięcy na nowych zasadach niezależnie od wcześniejszego wykorzystania, a pierwszy okres 60 miesięcy liczy się od pierwszego miesiąca ulgi.
Jak i do kiedy zgłosić Mały ZUS Plus?
Termin to 31 stycznia roku, w którym chcesz korzystać z ulgi. Jeśli warunki spełnisz później (na przykład po zakończeniu preferencyjnego ZUS w trakcie roku), masz 7 dni.
- Wyrejestrowanie z dotychczasowych kodów na ZUS ZWUA: 05 10 (duży ZUS) albo 05 70 (preferencyjny ZUS).
- Zgłoszenie na ZUS ZUA z kodem 05 90 (albo 05 92 przy prawie do emerytury lub renty).
- Informacja roczna w ZUS DRA II albo RCA II za styczeń: przychód, dochód, forma opodatkowania i podstawa. Składasz ją co roku, także gdy kontynuujesz ulgę.
- Dokumenty na żądanie ZUS przedstawiasz w ciągu 14 dni.
Wszystko wyślesz przez PUE/eZUS albo program Płatnik.
Co z Małym ZUS Plus w 2027 roku?
Zasady się nie zmieniają. Dolna granica podstawy wyniesie 1 485 zł (30% płacy minimalnej 4 950 zł). Górna granica według projektu budżetu to 6 019,80 zł i może się jeszcze zmienić po uchwaleniu ustawy budżetowej. O prognozie na 2027 r. piszemy w poradniku o ZUS w 2027 r.
Czy Mały ZUS Plus się opłaca?
Przy niskim dochodzie oszczędzasz kilkaset do ponad tysiąca złotych miesięcznie w porównaniu z dużym ZUS. Płacisz za to mniej na emeryturę, a przy dobrowolnym chorobowym masz niższy zasiłek. Ile wynosi zasiłek przy różnych podstawach, liczymy w poradniku o dobrowolnym chorobowym na JDG.
Pytania i odpowiedzi
Wykorzystałem już 36 miesięcy Małego ZUS Plus przed 2026 rokiem. Czy mogę z niego znowu korzystać?
Tak. Według informacji rządowego portalu biznes.gov.pl miesiące wykorzystane przed 2026 r. nie odbierają prawa do ulgi na nowych zasadach. Od 2026 r. możesz skorzystać z 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych. Pierwszy taki okres zaczyna się od pierwszego miesiąca, w którym podstawę ustalasz w ramach ulgi. Jeśli Twoja sytuacja jest nietypowa, potwierdź ją w ZUS.
Czy Mały ZUS Plus wlicza się do emerytury?
Tak, ale proporcjonalnie do niższej podstawy. Składka emerytalna to 19,52% podstawy, więc przy podstawie 2 054,79 zł wpłacasz na konto emerytalne mniej niż przy dużym ZUS z podstawą 5 652 zł. Okres opłacania składek liczy się do stażu. Zasiłek chorobowy też liczy się od niższej podstawy, jeśli opłacasz dobrowolne chorobowe.
Czy Mały ZUS Plus obniża składkę zdrowotną?
Nie. Ulga dotyczy tylko składek społecznych. Zdrowotną płacisz według formy opodatkowania: na skali 9% dochodu, na liniowym 4,9% dochodu, w obu przypadkach co najmniej 432,54 zł od lutego 2026 r., a na ryczałcie według progów przychodu. Na skali niższe składki społeczne oznaczają nawet trochę wyższą zdrowotną, bo od dochodu odejmujesz mniejsze składki.
Co jeśli w trakcie roku przekroczę 120 000 zł przychodu?
Przychód w bieżącym roku nie odbiera ulgi w tym roku. Liczy się przychód z roku poprzedniego. Przekroczenie 120 000 zł w 2026 r. oznacza, że w 2027 r. nie skorzystasz z Małego ZUS Plus i wrócisz do pełnych składek od podstawy obowiązującej w 2027 r.
Czy na Małym ZUS Plus płacę Fundusz Pracy?
Tylko wtedy, gdy Twoja podstawa wynosi co najmniej płacę minimalną, czyli 4 806 zł w 2026 r. Przy dochodzie rocznym 120 000 zł podstawa wynosi 4 931,51 zł i Fundusz Pracy to 120,82 zł miesięcznie. Przy niższych dochodach podstawa jest mniejsza od płacy minimalnej i Funduszu Pracy nie płacisz.