Zwolnienie z VAT 2026: limit 240 tys. zł i kto nie może
Stan prawny na Redakcja podatekly.pl, jak liczymy
W skrócie
- Limit zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2026 r.: 240 000 zł sprzedaży netto w poprzednim i bieżącym roku (wcześniej 200 000 zł).
- Firma założona w trakcie roku liczy limit proporcjonalnie, np. start 1 lipca 2026 r. daje 120 986,30 zł.
- Zwolnienie przepada od sprzedaży, którą przekroczysz limit, a wrócić możesz najwcześniej po roku.
- Bez zwolnienia: m.in. usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie, windykacja i sprzedaż wybranych towarów.
- Na 2027 r. limit pozostaje 240 000 zł.
Od 1 stycznia 2026 r. możesz nie płacić VAT, jeśli Twoja sprzedaż bez podatku nie przekroczyła 240 000 zł ani w poprzednim, ani w bieżącym roku (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Wcześniej limit wynosił 200 000 zł. Jeśli zakładasz firmę w trakcie roku, limit liczysz proporcjonalnie do liczby dni działalności. Zwolnienie nie przysługuje przy niektórych usługach i towarach, na przykład przy doradztwie i usługach prawniczych. Na 2027 r. limit się nie zmienia.
Ile wyniesie cena z VAT, gdy stracisz zwolnienie, policzysz w kalkulatorze VAT. Niżej masz zasady liczenia limitu i listę wykluczeń.
Jak liczyć limit 240 000 zł?
Sumujesz wartość sprzedaży bez VAT od 1 stycznia do końca roku. Liczy się sprzedaż, a nie wystawione faktury: usługa dla osoby prywatnej bez faktury też wchodzi do limitu.
Do limitu nie wliczasz (art. 113 ust. 2):
- sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych podlegających amortyzacji,
- sprzedaży zwolnionej przedmiotowo z art. 43 ust. 1 (np. część usług edukacyjnych czy medycznych), chyba że chodzi o transakcje z nieruchomościami, usługi finansowe z art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 albo ubezpieczenia i nie są to transakcje pomocnicze,
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość opodatkowanej poza Polską.
Ten sam limit działa wstecz: jeśli w 2026 r. sprzedałeś za więcej niż 240 000 zł, w 2027 r. nie wejdziesz w zwolnienie od stycznia, nawet jeśli w nowym roku sprzedaż spadnie.
Przepis przejściowy z 2025 roku
Ustawa podnosząca limit przewidziała, że firma, której sprzedaż w 2025 r. zmieściła się między 200 000 zł a 240 000 zł, mogła korzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2026 r. Szczegóły tego przejścia są w art. 2-3 ustawy z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 896).
Ile wynosi limit, gdy zakładasz firmę w trakcie roku?
Przy starcie w trakcie roku limit liczysz w proporcji do okresu działalności (art. 113 ust. 9). W praktyce urzędy przyjmują proporcję dzienną: 240 000 zł × dni działalności w roku / dni w roku.
| Start działalności | Dni do końca roku | Limit na rok startu |
|---|---|---|
| 1 kwietnia 2026 r. | 275 z 365 | 180 821,92 zł |
| 1 lipca 2026 r. | 184 z 365 | 120 986,30 zł |
| 1 października 2026 r. | 92 z 365 | 60 493,15 zł |
| 15 stycznia 2027 r. | 351 z 365 | 230 794,52 zł |
Jeśli faktyczna sprzedaż przekroczy limit proporcjonalny, zwolnienie traci moc od transakcji, którą go przekroczyłeś (art. 113 ust. 10). Od następnego roku obowiązuje już pełne 240 000 zł.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia?
Art. 113 ust. 13 wyklucza ze zwolnienia podmiotowego niezależnie od obrotów:
| Grupa | Co obejmuje |
|---|---|
| Usługi | prawnicze, doradcze (poza doradztwem rolniczym), jubilerskie, ściąganie długów i faktoring |
| Towary z załącznika nr 12 | m.in. metale szlachetne i wyroby z nich |
| Towary akcyzowe | poza energią elektryczną, wyrobami tytoniowymi i samochodami ze środków trwałych |
| Nieruchomości | budynki w przypadkach z art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, tereny budowlane |
| Nowe środki transportu | samochody, łodzie, samoloty w rozumieniu ustawy o VAT |
| Sprzedaż na odległość | kosmetyki (PKWiU 20.42.1), elektronika (PKWiU 26), urządzenia elektryczne (PKWiU 27), maszyny (PKWiU 28) |
| Części samochodowe | hurt i detal części i akcesoriów do samochodów i motocykli |
Pojęcie „usług doradczych” bywa sporne. Programista, który doradza przy wyborze oprogramowania, może wypaść ze zwolnienia. Przy wątpliwościach zapytaj o interpretację indywidualną w Krajowej Informacji Skarbowej.
Co się dzieje po przekroczeniu limitu?
- Zwolnienie traci moc od transakcji, którą przekroczyłeś 240 000 zł (art. 113 ust. 5). Opodatkowana jest cała ta transakcja.
- Przed tą sprzedażą składasz zgłoszenie VAT-R (art. 96 ust. 1).
- Wystawiasz faktury z VAT i składasz JPK_V7M albo JPK_V7K do 25. dnia następnego miesiąca.
- Do zwolnienia wrócisz najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym je straciłeś (art. 113 ust. 11).
Przykład: sprzedajesz usługi za 20 000 zł netto miesięcznie. Limit 240 000 zł osiągasz po dwunastu miesiącach, więc w 2026 r. zwolnienie wystarczy na cały rok, ale już jedna dodatkowa faktura w grudniu przekroczy limit. Od niej doliczasz VAT. Przy stawce 23% faktura na 4 000 zł netto staje się fakturą na 4 920 zł brutto. Jak liczyć VAT od kwot netto i brutto, pokazujemy w poradniku jak obliczyć VAT od brutto.
Czy opłaca się zostać przy zwolnieniu?
Zależy od klientów. Jeśli sprzedajesz osobom prywatnym, zwolnienie oznacza niższą cenę albo wyższą marżę, bo klient i tak nie odliczy VAT. Jeśli sprzedajesz firmom, które odliczają VAT, dla nich nie ma różnicy, a Ty jako czynny podatnik odliczysz VAT od zakupów, na przykład sprzętu. Zwolnienie nie zwalnia z KSeF: faktury dla firm wystawiasz tak samo, co opisujemy w poradniku KSeF dla zwolnionych z VAT i ryczałtowców. Jeśli dopiero zakładasz działalność, decyzja o VAT jest jednym z kroków w checkliście zakładania JDG.
Pytania i odpowiedzi
Czy limit 240 000 zł liczy się od przychodu z PIT?
Nie. Do limitu VAT liczysz wartość sprzedaży bez podatku według ustawy o VAT, a nie przychód z PIT. Zwykle te kwoty są zbliżone, ale nie zawsze. Do limitu nie wliczasz na przykład sprzedaży środków trwałych ani części sprzedaży zwolnionej z art. 43 ust. 1. Wliczasz za to sprzedaż, której nie potwierdzasz fakturą, na przykład usługi dla osób prywatnych.
Przekroczyłem limit w listopadzie. Od kiedy płacę VAT?
Od sprzedaży, którą przekroczyłeś 240 000 zł. Ta transakcja jest już opodatkowana w całości, nie tylko nadwyżka. Przed nią musisz złożyć zgłoszenie VAT-R, bo zgłoszenie składa się przed pierwszą czynnością opodatkowaną. Od tego miesiąca składasz też JPK_V7 do 25. dnia następnego miesiąca. Na fakturach doliczasz VAT według właściwej stawki.
Czy mogę sam zrezygnować ze zwolnienia?
Tak. Zawiadamiasz naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, od którego chcesz płacić VAT, a nowa firma przed pierwszą sprzedażą (art. 113 ust. 4). Robi się to zwykle zgłoszeniem VAT-R. Rezygnacja ma sens, gdy sprzedajesz firmom, które odliczają VAT, a sam masz duże zakupy z VAT. Do zwolnienia wrócisz najwcześniej po upływie roku od końca roku rezygnacji.
Czy zwolnienie z VAT zwalnia mnie z KSeF?
Nie. Zwolniony podatnik, który wystawia fakturę firmie, od 1 kwietnia 2026 r. robi to w KSeF. Do końca 2026 r. może zostać przy PDF, jeśli faktury z miesiąca nie przekroczą 10 000 zł brutto. Szczegóły są w poradniku o KSeF dla zwolnionych z VAT.