Przekraczam 250 tys. euro: liniowy, skala czy spółka od 2027?

Stan prawny na 7 października 2026 r. Redakcja podatekly.pl, jak liczymy

Tekst opisuje projekt reformy podatkowej (druk sejmowy nr 3147). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona. Aktualizujemy go po każdym głosowaniu.

W skrócie

Projekt: przy przychodzie za 2026 r. ponad 1 094 250 zł w 2027 r. nie wybierzesz ryczałtu.
Przy 1,2 mln zł przychodu i niskich kosztach liniowy daje zwykle więcej niż skala.
Przy kosztach 20 000 zł miesięcznie liniowy daje ok. 5 229 zł miesięcznie mniej niż dotychczasowy ryczałt 12%.
Liniowy wybierasz w CEIDG do 20 lutego 2027 r.; bez oświadczenia trafisz na skalę.

Jeśli projekt reformy (druk sejmowy nr 3147) wejdzie w życie, a Twój przychód za 2026 r. przekroczy 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł, w 2027 r. wybierasz między podatkiem liniowym 19%, skalą i ewentualnie spółką. Przy przychodzie 1,2 mln zł i niskich kosztach najwięcej zostaje zwykle na liniowym. Przykładowo przy kosztach 20 000 zł miesięcznie liniowy daje 59 541,58 zł na rękę miesięcznie, skala 48 589,21 zł, a dotychczasowy ryczałt 12% dawałby 64 771,06 zł. Swoje dane wpisz do kalkulatora ryczałt, liniowy czy skala.

Stan na 7 października 2026 r.: projekt przeszedł I czytanie w Sejmie 6 października 2026 r. i jest w Komisji Finansów Publicznych. Ustawa nie jest uchwalona. Zasady samego limitu opisujemy w poradniku ryczałt 2027: limit 250 tys. euro i stawka 17%.

Jak wygląda porównanie przy 1,2 mln zł przychodu?

Założenia: przychód 100 000 zł netto miesięcznie (1 200 000 zł rocznie), duży ZUS z chorobowym, prognozowane kwoty na 2027 r., projekt reformy. Kwota „na rękę” to przychód minus koszty, ZUS, zdrowotna i podatek, podzielone przez 12. Liczby z silnika kalkulatora.

Koszty miesięcznie	Liniowy 19%	Skala (projekt)	Ryczałt 12% (gdyby był dostępny)
20 000 zł	59 541,58 zł	48 589,21 zł	64 771,06 zł
30 000 zł	51 931,58 zł	42 689,21 zł	54 771,06 zł
50 000 zł	36 711,58 zł	30 889,21 zł	34 771,06 zł

Co z tego wynika:

Liniowy wygrywa ze skalą w każdym wariancie. Przy dochodzie rzędu kilkuset tysięcy złotych większość dochodu na skali wpada w 32%, a nowa skala obniża podatek najwyżej o 3 600 zł rocznie.
Strata względem ryczałtu maleje wraz z kosztami. Przy kosztach 20 000 zł to około 5 229 zł miesięcznie, przy 30 000 zł około 2 839 zł. Przy kosztach 50 000 zł liniowy daje już więcej niż ryczałt, bo na ryczałcie kosztów się nie odlicza.
Zdrowotna robi dużą różnicę. Na liniowym płacisz 4,9% dochodu bez górnego limitu, na skali 9%, a na ryczałcie przy przychodzie ponad 300 000 zł stałą kwotę.

Zastrzeżenia: zdrowotną na ryczałcie w 2027 r. przyjęliśmy w kwotach z 2026 r., bo GUS poda podstawę w styczniu 2027 r. Limit odliczenia zdrowotnej na liniowym przyjęliśmy jak w 2026 r. (14 100 zł), bo Minister Finansów ogłosi nowy w grudniu 2026 r. Przy tych kosztach dochód nie przekracza 1 mln zł, więc daniny nie ma.

Kiedy liniowy, a kiedy skala?

Liniowy 19% opłaca się, gdy dochód wyraźnie przekracza 150 000 zł rocznie. Tracisz jednak:

kwotę wolną (30 000 zł na skali),
wspólne rozliczenie z małżonkiem,
ulgę na dzieci i część innych ulg dostępnych tylko na skali.

Skala może się opłacić, gdy masz małżonka bez dochodów i rozliczacie się wspólnie, bo progi dla pary wynoszą wtedy według projektu 260 000 i 300 000 zł. Przy 1,2 mln zł przychodu i niskich kosztach to zwykle nie wystarcza, ale przy wysokich kosztach i dzieciach różnica może się zmniejszyć. Porównanie przy niższych przychodach znajdziesz w poradniku reforma 2027 a wybór formy opodatkowania.

Na liniowym odliczasz zapłaconą zdrowotną do rocznego limitu (w 2026 r. 14 100 zł). Na skali zdrowotnej nie odliczasz wcale.

Co ze spółką z o.o.?

Spółka płaci CIT 9% jako mały podatnik (przychód do równowartości 2 mln euro), a wypłata zysku jako dywidenda jest opodatkowana dodatkowo 19% na poziomie wspólnika. Reforma podnosi CIT do 22% tylko dla spółek z przychodem ponad 50 mln euro, więc małych spółek nie dotyczy.

Spółka to jednak inna konstrukcja: pełna księgowość, zarząd, osobny majątek, inne zasady ZUS i zdrowotnej dla wspólników. Opłacalność zależy od tego, ile zysku wypłacasz, a ile zostawiasz w firmie. Nasze kalkulatory nie liczą spółek. Ten wariant przelicz z doradcą podatkowym na swoich liczbach.

Co z IP Box dla programisty?

Jeśli tworzysz oprogramowanie, do którego masz prawa autorskie, możesz na liniowym albo skali zastosować 5% podatku od dochodu z kwalifikowanych praw (IP Box). Reforma tego nie zmienia. Warunkiem jest szczegółowa ewidencja i powiązanie dochodu z konkretnymi prawami. Przy dużym przychodzie z programowania IP Box często zmniejsza stratę po utracie ryczałtu, ale wymaga ostrożności. Zasady opisujemy w poradniku IP Box 5% dla programisty.

Jakie terminy musisz pilnować?

Krok	Termin
Sprawdzenie przychodu za 2026 r.	po zamknięciu grudnia 2026 r.
Oświadczenie o wyborze liniowego (CEIDG)	do 20 lutego 2027 r. albo do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w 2027 r.
Pierwsza zaliczka na liniowym lub skali	do 20 lutego 2027 r. za styczeń
Zeznanie za 2026 r. na ryczałcie (PIT-28)	do 30 kwietnia 2027 r.

Na liniowym i skali prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) zamiast ewidencji przychodów. Ustal to z biurem rachunkowym przed 1 stycznia 2027 r., żeby od początku roku poprawnie księgować koszty.

Czy już teraz zmieniać formę opodatkowania?

Nie musisz. Decyzję o formie na 2027 r. podejmiesz do 20 lutego 2027 r. Do tego czasu będzie wiadomo, czy ustawa weszła w życie i w jakim kształcie. Jeśli reforma nie przejdzie, limit na 2027 r. wynosi 8 754 000 zł i zostajesz na ryczałcie. Nie jest to porada w Twojej indywidualnej sprawie. Przy wątpliwościach co do stawki ryczałtu albo kwalifikacji przychodów możesz wystąpić o interpretację indywidualną.

Pytania i odpowiedzi

Co się stanie, jeśli nic nie zrobię, a stracę prawo do ryczałtu?

Gdy nie spełniasz warunku limitu, ryczałt Cię nie obejmuje, a dochód z działalności opodatkowuje się na zasadach ogólnych, czyli według skali 12% i 32% (art. 9a ust. 1 ustawy o PIT). Jeśli chcesz liniowy 19%, musisz złożyć oświadczenie do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku, zwykle do 20 lutego. Przy wysokich dochodach skala jest zwykle droższa niż liniowy.

Czy na liniowym zapłacę daninę solidarnościową?

Tak, jeśli dochód po odliczeniu składek przekroczy 1 000 000 zł w roku. Danina obejmuje dochody ze skali i z liniowego, ale nie przychody z ryczałtu. Według projektu reformy jej stawka wzrośnie z 4% do 5% od dochodów 2027 r. W naszych przykładach z 1,2 mln zł przychodu i kosztami od 20 000 zł miesięcznie dochód nie przekracza progu.

Czy mogę wrócić na ryczałt w 2028 r.?

Tak, jeśli przychód za 2027 r. nie przekroczy 250 000 euro przeliczonych po kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października 2027 r. Kwotę w złotych poznamy 1 października 2027 r. Ryczałt wybierasz wtedy oświadczeniem w CEIDG do 20 lutego 2028 r. albo do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku.

Czy przejście do spółki z o.o. ma sens przy 1,2 mln zł przychodu?

To zależy od kosztów, planów wypłaty zysku i tego, ile chcesz zostawić w firmie. Spółka płaci CIT 9% jako mały podatnik, a wypłata dywidendy jest opodatkowana 19%. Dochodzą koszty pełnej księgowości i formalności. Nasze kalkulatory nie liczą spółki, więc taki wariant przelicz z doradcą podatkowym na swoich danych.