Reforma podatkowa 2027: co się zmienia w PIT, ryczałcie i daninie

Reforma podatkowa 2027 to na razie projekt: rządowy projekt UD458 (druk sejmowy nr 3147). Jeśli wejdzie w życie, od 1 stycznia 2027 r. pierwszy próg skali wzrośnie ze 120 000 do 130 000 zł, między 130 000 a 150 000 zł pojawi się stawka 24%, a 32% zapłacisz dopiero od nadwyżki ponad 150 000 zł. Najwięcej, czyli 3 600 zł rocznie, zyska każdy z dochodem od 150 000 zł. W zamian limit ryczałtu spadnie z 2 mln do 250 tys. euro, danina solidarnościowa wzrośnie z 4% do 5%, a największe spółki zapłacą 22% CIT. Swoje liczby sprawdzisz w kalkulatorze reformy podatkowej 2027.

Stan na 7 października 2026 r. Projekt wpłynął do Sejmu 29 września 2026 r. Pierwsze czytanie odbyło się 6 października 2026 r. na 66. posiedzeniu Sejmu, a projekt trafił do Komisji Finansów Publicznych. Ustawa nie jest uchwalona. Przed nią są II i III czytanie, Senat, podpis prezydenta i publikacja w Dzienniku Ustaw. Wszystko, co piszemy niżej o 2027 r., dotyczy sytuacji, w której ustawa wejdzie w życie w obecnym kształcie.

Co dokładnie zmienia projekt UD458?

Element	Obecne przepisy	Projekt na 2027 r.
Skala PIT	12% do 120 000 zł, 32% powyżej	12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł, 32% powyżej 150 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek	3 600 zł (kwota wolna 30 000 zł)	bez zmian
PIT-2 u pracodawcy	300 zł miesięcznie	bez zmian
Limit 50% kosztów autorskich	120 000 zł	130 000 zł
Limit ryczałtu	2 000 000 euro	250 000 euro (1 094 250 zł)
Nowa stawka ryczałtu	brak	17% od przychodu ponad 300 000 euro w roku (1 313 100 zł)
Danina solidarnościowa	4% od dochodu ponad 1 mln zł	5%
CIT	19% (9% dla małych podatników)	22% przy przychodzie ponad 50 mln euro
Podatek liniowy 19%, IP Box, ZUS, zdrowotna	bez zmian	bez zmian

Kwoty w złotych dla ryczałtu wynikają z kursu euro NBP z 1 października 2026 r. (4,3770 zł). Ustawa o ryczałcie każe przeliczać kwoty w euro po kursie z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego (art. 4 ust. 2).

Projekt ma jeden ważny warunek. Według art. 5 ust. 2 nowa skala zadziała tylko wtedy, gdy 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie także CIT 22% i nowy limit ryczałtu. Uzasadnienie mówi wprost, że podwyżki mają sfinansować obniżkę na skali. Nie da się więc uchwalić samej „dobrej” części.

Ile zyskasz na nowej skali podatkowej?

Zysk zależy tylko od rocznego dochodu, czyli przychodu po kosztach i składkach społecznych. Poniżej 120 000 zł nic się nie zmienia. Tabela pokazuje podatek roczny według skali dla jednej osoby, policzony silnikiem naszego kalkulatora.

Dochód roczny	Podatek, obecne przepisy	Podatek, projekt 2027	Zysk w roku
100 000 zł	8 400 zł	8 400 zł	0 zł
120 000 zł	10 800 zł	10 800 zł	0 zł
130 000 zł	14 000 zł	12 000 zł	2 000 zł
140 000 zł	17 200 zł	14 400 zł	2 800 zł
150 000 zł	20 400 zł	16 800 zł	3 600 zł
200 000 zł	36 400 zł	32 800 zł	3 600 zł

Powyżej 150 000 zł zysk się nie zwiększa, bo od tego poziomu obie skale liczą już 32%. Szczegóły, przykłady dla małżonków i zaliczek znajdziesz w poradniku nowa skala podatkowa 2027: progi 130 i 150 tys. zł.

Według uzasadnienia projektu na skali rozlicza się około 26 mln podatników, a obniżka obejmie około 3,5 mln osób, czyli tych, którzy przekraczają 120 000 zł dochodu.

Kto zyska, a kto straci?

Zyskują osoby rozliczane według skali z dochodem powyżej 120 000 zł: pracownicy na etacie, zleceniobiorcy, przedsiębiorcy na zasadach ogólnych, a także twórcy, bo limit 50% kosztów autorskich rośnie do 130 000 zł. Pracownik z pensją 15 000 zł brutto dostanie w 2027 r. na rękę o 3 600 zł więcej w skali roku. Różnica pojawi się dopiero jesienią, bo wcześniej zaliczki są takie same. Rozpisujemy to miesiąc po miesiącu w poradniku reforma 2027 a pensja.

Tracą ryczałtowcy z przychodem powyżej 250 000 euro. Jeśli w 2026 r. przekroczysz 1 094 250 zł przychodu, w 2027 r. nie będziesz mógł zostać na ryczałcie. Według uzasadnienia w 2024 r. taki przychód miało około 43 tys. ryczałtowców. Zasady i przeliczenie opisujemy w poradniku ryczałt 2027: limit 250 tys. euro i stawka 17%, a możliwe drogi wyjścia w tekście przekraczam 250 tys. euro: liniowy, skala czy spółka.

Płacą więcej osoby z dochodem powyżej 1 mln zł (wyższa danina) i spółki z przychodem ponad 50 mln euro (CIT 22%). Danina 5% pierwszy raz obejmie dochody 2027 r., z terminem zapłaty 2 maja 2028 r. Więcej w poradniku danina solidarnościowa 5%.

Nic się nie zmienia dla osób z dochodem do 120 000 zł oraz dla przedsiębiorców na podatku liniowym 19% i IP Box. Projekt nie rusza też ZUS ani składki zdrowotnej.

Co z ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Projekt wprowadza dwie zmiany. Pierwsza to niższy limit wejścia: w 2027 r. ryczałt wybierzesz tylko wtedy, gdy przychód za 2026 r. nie przekroczył 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł. Bez reformy limit na 2027 r. wynosiłby 8 754 000 zł. Druga to nowa stawka 17% w trakcie roku. Jeśli zmieścisz się w limicie za 2026 r., ale w 2027 r. przychód przekroczy 300 000 euro (1 313 100 zł), od nadwyżki zapłacisz 17% zamiast swojej stawki, na przykład 12%.

Przykład z silnika: programista na ryczałcie 12%, który w 2026 r. zmieścił się w limicie, a w 2027 r. osiągnie 1 500 000 zł przychodu (125 000 zł miesięcznie, duży ZUS) zapłaci według obecnych przepisów 176 181 zł ryczałtu, a według projektu około 185 526 zł. Różnica to około 9 345 zł. Silnik stosuje 17% do całej nadwyżki przychodu ponad próg, a odliczone składki przypisuje do części opodatkowanej stawką 12%. Ustawa każe stosować 17% do przychodów w kolejności ich uzyskania i nie mówi wprost, jak rozdzielić odliczenia, więc wynik jest przybliżeniem. Zdrowotną przyjęliśmy w kwotach z 2026 r., bo GUS poda podstawę na 2027 r. dopiero w styczniu 2027 r.

Czy reforma zmienia wybór formy opodatkowania?

Dla części przedsiębiorców tak. Skala staje się tańsza przy dochodzie 120 000-150 000 zł, a liniowy 19% zostaje bez zmian, więc próg opłacalności liniowego przesuwa się w górę. Przy przychodzie 15 000 zł miesięcznie i kosztach 1 000 zł skala według projektu daje 9 605,04 zł na rękę miesięcznie, minimalnie więcej niż ryczałt 12% (9 595,69 zł). Według obecnych przepisów skala dawała 9 349,21 zł. Porównanie dla kilku poziomów przychodu znajdziesz w poradniku reforma 2027 a wybór skali, liniowego i ryczałtu.

Formę opodatkowania na 2027 r. zmieniasz do 20 lutego 2027 r. (albo do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku). Do tego czasu będzie wiadomo, czy ustawa weszła w życie.

Co jeszcze zmienia się w 2027 r., niezależnie od reformy?

Część zmian jest już przesądzona albo pochodzi z innych projektów:

• Płaca minimalna od 1 stycznia 2027 r. wyniesie 4 950 zł brutto (rozporządzenie opublikowane). Netto to 3 703,93 zł przy PIT-2. Zobacz najniższa krajowa 2027 netto.
• Składka zdrowotna minimalna na skali i liniowym wzrośnie do 445,50 zł od lutego 2027 r. Kwoty na ryczałcie poznamy w styczniu 2027 r. Zobacz składka zdrowotna 2027.
• ZUS przedsiębiorcy według projektu budżetu wyniesie 2 052,15 zł miesięcznie z chorobowym (prognoza). Preferencyjny ZUS to 469,85 zł. Zobacz składki ZUS 2027.
• PIT-2 zostaje na poziomie 300 zł miesięcznie, ale osoby rozliczające się z małżonkiem przy dochodzie ponad 150 000 zł składają nowe oświadczenie. Zobacz PIT-2 u pracodawcy.
• Ulga na internet ma zniknąć od 2027 r. według osobnego projektu (druk nr 3149), z zachowaniem praw nabytych. Ten projekt jest na tym samym etapie co reforma. Zobacz koniec ulgi na internet od 2027.

Na jakim etapie jest projekt i co dalej?

Data	Etap
29 września 2026 r.	wpłynięcie rządowego projektu do Sejmu jako druk nr 3147 (w Rządowym Centrum Legislacji nr RM-0610-165-26)
6 października 2026 r.	I czytanie na posiedzeniu Sejmu, skierowanie do Komisji Finansów Publicznych
kolejne tygodnie	praca w komisji, II i III czytanie w Sejmie
później	Senat, ewentualne poprawki wracają do Sejmu
przed 1 stycznia 2027 r.	podpis prezydenta albo weto, publikacja w Dzienniku Ustaw

Daty przyszłych etapów nie są znane. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r., więc cały proces musi się zmieścić w niespełna trzech miesiącach. Jeśli ustawa zostanie opublikowana później, przepisy przejściowe mogą się zmienić, a pracodawcy mogą nie zdążyć z nowymi zaliczkami od stycznia. W takim przypadku różnicę i tak rozliczysz w zeznaniu rocznym, o ile nowa skala będzie dotyczyć całego 2027 r.

Projekt idzie razem z drukiem nr 3149 (ulga na internet, krwiodawcy, robotyzacja), który jest na tym samym etapie. Oba przebiegi śledzimy w API Sejmu i aktualizujemy ten tekst tego samego dnia, w którym zmieni się etap.

Co możesz zrobić już teraz?

Na etacie nic nie musisz robić. Pracodawca zastosuje nowe progi automatycznie, jeśli ustawa wejdzie w życie. Wyjątek: jeśli rozliczasz się z małżonkiem, złożyłeś pracodawcy oświadczenie o wspólnym rozliczeniu i spodziewasz się dochodu powyżej 150 000 zł, będziesz musiał złożyć nowe oświadczenie.

Na ryczałcie sprawdź przychód za 2026 r. Jeśli zbliżasz się do 1 094 250 zł, policz z księgowym, ile zapłacisz w 2027 r. na liniowym i na skali. Nie zmieniaj formy opodatkowania tylko na podstawie projektu: decyzję na 2027 r. możesz podjąć do 20 lutego 2027 r., kiedy będzie znany ostateczny tekst ustawy.

Ten tekst aktualizujemy po każdym etapie prac w Sejmie i Senacie. Data aktualizacji jest na górze strony. Nie jest to porada w Twojej indywidualnej sprawie. Przy wątpliwościach co do stawki ryczałtu lub kwalifikacji przychodu możesz wystąpić o interpretację indywidualną do Dyrektora KIS.