Ryczałt w 2027: limit 250 tys. euro i stawka 17%
Stan prawny na Redakcja podatekly.pl, jak liczymy
Tekst opisuje projekt reformy podatkowej (druk sejmowy nr 3147). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona. Aktualizujemy go po każdym głosowaniu.
W skrócie
- Projekt: limit ryczałtu spada z 2 mln do 250 tys. euro przychodu za poprzedni rok.
- 250 tys. euro to 1 094 250 zł (kurs NBP 4,3770 z 1 października 2026 r.).
- Przychód ponad 300 tys. euro w roku (1 313 100 zł) opodatkujesz stawką 17%.
- Bez reformy limit na 2027 r. wynosi 8 754 000 zł.
Jeśli projekt reformy (UD458, druk sejmowy nr 3147) wejdzie w życie, w 2027 r. zostaniesz na ryczałcie tylko wtedy, gdy Twój przychód za 2026 r. nie przekroczył 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł. Dziś limit to 2 mln euro, a bez reformy na 2027 r. wynosiłby 8 754 000 zł. Dodatkowo przychód ponad 300 000 euro w trakcie roku (1 313 100 zł) opodatkujesz stawką 17% zamiast swojej stawki. Sprawdź swoje liczby w kalkulatorze ryczałt, liniowy czy skala.
Stan na 7 października 2026 r.: projekt przeszedł I czytanie w Sejmie 6 października 2026 r. i jest w Komisji Finansów Publicznych. Nie jest uchwalony. Cała reforma jest opisana w tekście reforma podatkowa 2027: co się zmienia.
Ile to 250 tys. euro w złotych?
Kwoty w euro z ustawy o ryczałcie przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 4 ust. 2). Dla 2027 r. to 1 października 2026 r., kurs 4,3770 zł.
| Kwota z ustawy | W złotych na 2027 r. | Do czego służy |
|---|---|---|
| 250 000 euro (projekt) | 1 094 250 zł | limit przychodu za 2026 r. uprawniający do ryczałtu w 2027 r. |
| 300 000 euro (projekt) | 1 313 100 zł | próg w trakcie 2027 r., od którego nadwyżkę obejmuje stawka 17% |
| 2 000 000 euro (obecnie) | 8 754 000 zł | limit na 2027 r., jeśli reforma nie wejdzie w życie |
Na 2026 r. limit 2 mln euro wynosił 8 517 200 zł (kurs 4,2586 z 1 października 2025 r.).
Kto straci prawo do ryczałtu w 2027 r.?
Warunek z art. 6 ust. 4 sprawdza się na przychodzie z roku poprzedniego. Liczy się przychód z działalności prowadzonej samodzielnie albo, przy spółce, suma przychodów wszystkich wspólników. Przykłady:
| Przychód w 2026 r. | Ryczałt w 2027 r. według projektu | Ryczałt w 2027 r. bez reformy |
|---|---|---|
| 600 000 zł | tak | tak |
| 1 000 000 zł | tak | tak |
| 1 100 000 zł | nie | tak |
| 2 000 000 zł | nie | tak |
Według uzasadnienia projektu w 2024 r. około 43 tys. ryczałtowców miało przychód powyżej 250 tys. euro, z czego około 400 powyżej 2 mln euro. Jeśli jesteś w tej grupie, nie zostaniesz w 2027 r. na ryczałcie. Bez nowego oświadczenia urząd skarbowy potraktuje Cię jak podatnika na skali, więc jeśli wolisz podatek liniowy, złóż oświadczenie w CEIDG do 20 lutego 2027 r. (albo do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku). Co wybrać, liczymy w poradniku przekraczam 250 tys. euro: liniowy, skala czy spółka.
Osoba, która zaczyna działalność w 2027 r. i nie prowadziła jej w 2026 r., może wybrać ryczałt bez względu na przychód (art. 6 ust. 4 pkt 2). Projekt tego nie zmienia.
Jak działa nowa stawka 17%?
Dziś przedsiębiorca, który przekroczy limit w trakcie roku, zostaje na ryczałcie do końca roku i płaci swoją stawkę od całego przychodu. Projekt dodaje do art. 12 ust. 1 nowy pkt 1a: 17% od nadwyżki przychodu ponad 300 000 euro w roku, w kolejności uzyskania przychodów. Oznacza to, że faktury do 1 313 100 zł opodatkujesz swoją stawką, a każdą złotówkę ponad tę kwotę stawką 17%.
Kiedy to Cię dotyczy? Gdy w 2026 r. zmieściłeś się w limicie 1 094 250 zł, a w 2027 r. przychód urośnie ponad 1 313 100 zł. Albo gdy zaczynasz firmę w 2027 r. i od razu masz wysoki przychód. W obu przypadkach w 2028 r. już nie będziesz na ryczałcie.
Ryczałt roczny przy dużym ZUS i równych miesiącach, policzony silnikiem kalkulatora:
| Przychód w 2027 r. | Stawka | Obecne przepisy | Projekt 2027 | Różnica |
|---|---|---|---|---|
| 1 200 000 zł | 12% | 140 181 zł | 140 181 zł | 0 zł |
| 1 500 000 zł | 12% | 176 181 zł | ok. 185 526 zł | ok. 9 345 zł |
| 1 500 000 zł | 8,5% | 124 795 zł | ok. 140 681 zł | ok. 15 886 zł |
| 1 500 000 zł | 15% | 220 226 zł | ok. 223 964 zł | ok. 3 738 zł |
| 2 400 000 zł | 12% | 284 181 zł | ok. 338 526 zł | ok. 54 345 zł |
Wartości dla projektu są przybliżone. Projekt nie mówi, od której części przychodu odliczać składki. Silnik odejmuje je od części opodatkowanej Twoją stawką, a całą nadwyżkę ponad próg liczy po 17%, więc pokazuje raczej górną granicę podatku. Zdrowotną na 2027 r. przyjęliśmy w kwotach z 2026 r. (1 495,04 zł miesięcznie przy przychodzie ponad 300 000 zł), bo GUS poda podstawę dopiero w styczniu 2027 r. Przy stawce 17% (wolne zawody) nic się nie zmienia.
Które przychody wchodzą do progu 300 tys. euro?
Projekt sumuje przychody opodatkowane według art. 12 ust. 1 pkt 1, 2-3, pkt 4 lit. b-g oraz pkt 5-7. To prawie wszystkie stawki z działalności: 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%/12,5% (poza najmem prywatnym), 8,5%, 5,5% i 3%. Poza progiem zostają przychody z najmu prywatnego (pkt 4 lit. a) i przychody opodatkowane stawką 2% (pkt 8).
Co z zaliczkami na ryczałt w 2027 r.?
Ryczałt płacisz miesięcznie albo kwartalnie, do 20. dnia następnego miesiąca. Jeśli przekroczysz 1 313 100 zł w trakcie roku, od faktury, którą przekroczysz próg, nadwyżkę liczysz według 17%. Pilnuj sumy przychodów narastająco od stycznia. Zdrowotna na ryczałcie się nie zmienia: przy przychodzie powyżej 300 000 zł płacisz najwyższą kwotę, także przy przychodzie milionowym.
Co jeszcze sprawdzić przed 2027 r.?
- Policz przychód za 2026 r. z ewidencji. Jeśli przekroczysz 1 094 250 zł, w 2027 r. musisz zmienić formę.
- Jeśli będziesz blisko limitu, nie przyspieszaj ani nie przesuwaj faktur bez rozmowy z księgowym. Przychód powstaje co do zasady w dniu wykonania usługi, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury albo zapłaty (art. 14 ust. 1c ustawy o PIT), chyba że wybrałeś metodę kasową.
- Śledź prace w Sejmie. Formę opodatkowania na 2027 r. wybierasz do 20 lutego 2027 r., więc zdążysz po uchwaleniu ustawy.
Jak reforma zmienia wybór między skalą, liniowym a ryczałtem przy niższych przychodach, opisujemy w poradniku reforma 2027 a wybór formy opodatkowania.
Pytania i odpowiedzi
Po jakim kursie przelicza się 250 tys. euro na złote?
Po średnim kursie euro NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Dla limitu na 2027 r. to kurs z 1 października 2026 r.: 4,3770 zł (tabela 191/A/NBP/2026). Daje to 1 094 250 zł. Ten sam przepis dotyczy progu 300 tys. euro, więc 17% zacznie się od 1 313 100 zł.
Mam 1,2 mln zł przychodu w 2026 r. Czy mogę być na ryczałcie w 2027 r.?
Jeśli projekt wejdzie w życie, nie. Przychód za 2026 r. przekracza 1 094 250 zł, więc w 2027 r. nie spełniasz warunku z art. 6 ust. 4. Musisz wybrać podatek liniowy albo zostaniesz rozliczony według skali. Bez reformy limit wynosi 8 754 000 zł i mógłbyś zostać na ryczałcie.
Czy 17% dotyczy też ryczałtu od najmu prywatnego?
Nie. Projekt wymienia przychody, do których sumuje się próg 300 tys. euro: z art. 12 ust. 1 pkt 1, 2-3, pkt 4 lit. b-g i pkt 5-7. Nie ma wśród nich przychodów z najmu prywatnego (pkt 4 lit. a) ani przychodów opodatkowanych stawką 2% (pkt 8). Przy wątpliwościach co do swojej sytuacji możesz wystąpić o interpretację indywidualną.
Czy limit liczy się od przychodu netto, czy brutto z VAT?
Od przychodu, czyli kwot należnych bez podatku VAT, tak jak dziś przy limicie 2 mln euro. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, liczysz sumę kwot netto z faktur. Przy zwolnieniu z VAT liczysz całe kwoty z faktur i rachunków. Sumujesz przychody z całej działalności prowadzonej samodzielnie, także wtedy, gdy różne usługi mają różne stawki ryczałtu.
Czy zaczynając firmę w 2027 r. mogę wybrać ryczałt bez względu na przychód?
Tak, ustawa o ryczałcie pozwala na to podatnikom, którzy rozpoczynają działalność w roku podatkowym (art. 6 ust. 4 pkt 2), pod warunkiem że w poprzednim roku jej nie prowadzili (art. 7). Projekt tego nie zmienia. W kolejnym roku zostaniesz na ryczałcie tylko wtedy, gdy przychód z pierwszego roku nie przekroczy limitu.