Reforma 2027 a wybór skali, liniowego i ryczałtu

Stan prawny na 7 października 2026 r. Redakcja podatekly.pl, jak liczymy

Tekst opisuje projekt reformy podatkowej (druk sejmowy nr 3147). Ustawa nie jest jeszcze uchwalona. Aktualizujemy go po każdym głosowaniu.

W skrócie

Projekt obniża podatek tylko na skali: najwyżej o 3 600 zł rocznie, czyli 300 zł miesięcznie.
Liniowy 19% i ryczałt się nie zmieniają (poza limitem ryczałtu 250 tys. euro).
Przy kosztach 1 000 zł liniowy wygrywa ze skalą od 17 500 zł przychodu miesięcznie zamiast od 15 900 zł.
Formę na 2027 r. wybierasz do 20 lutego 2027 r., już po decyzji Sejmu.

Projekt reformy 2027 (druk sejmowy nr 3147) obniża podatek tylko na skali, i to najwyżej o 3 600 zł rocznie, czyli o 300 zł miesięcznie. Podatek liniowy 19% i stawki ryczałtu się nie zmieniają. W efekcie skala staje się opłacalna przy nieco wyższych dochodach niż dziś: przy kosztach 1 000 zł miesięcznie liniowy wygrywa ze skalą od około 17 500 zł przychodu miesięcznie zamiast od 15 900 zł. Swoje dane wpisz w kalkulatorze ryczałt, liniowy czy skala i przełącz wariant na „projekt 2027”.

Stan na 7 października 2026 r.: projekt przeszedł I czytanie w Sejmie 6 października 2026 r. i trafił do Komisji Finansów Publicznych. Ustawa nie jest uchwalona. Formę opodatkowania na 2027 r. wybierasz do 20 lutego 2027 r., więc zdążysz poznać ostateczny wynik.

Co reforma zmienia w poszczególnych formach?

Forma	Zmiana według projektu
Skala 12%/32%	nowe progi: 12% do 130 000 zł, 24% do 150 000 zł, 32% powyżej; zysk do 3 600 zł rocznie
Liniowy 19%	bez zmian (danina od dochodu ponad 1 mln zł rośnie z 4% do 5%)
Ryczałt	stawki bez zmian; limit przychodu za poprzedni rok spada do 250 000 euro (1 094 250 zł); 17% od przychodu ponad 300 000 euro w roku
IP Box 5%	bez zmian
ZUS i zdrowotna	bez zmian w projekcie

Szczegóły nowej skali opisujemy w poradniku nowa skala podatkowa 2027, a limitu ryczałtu w poradniku ryczałt 2027: limit 250 tys. euro.

Ile zostaje na rękę w każdej formie?

Założenia: 2027 r., duży ZUS z chorobowym (prognoza 2 052,15 zł miesięcznie), ryczałt 12% (usługi IT), równe miesiące, przedsiębiorca rozlicza się sam. Kwota „na rękę” to przychód minus koszty, ZUS, zdrowotna i podatek, w przeliczeniu na miesiąc. Wyliczenia z silnika kalkulatora.

Przychód / koszty miesięcznie	Skala, obecne przepisy	Skala, projekt	Liniowy 19%	Ryczałt 12%
10 000 / 1 000 zł	5 788,79 zł	5 788,79 zł	5 267,76 zł	5 195,69 zł
15 000 / 1 000 zł	9 349,21 zł	9 605,04 zł	9 203,58 zł	9 595,69 zł
20 000 / 2 000 zł	11 709,21 zł	12 009,21 zł	12 284,83 zł	12 995,69 zł
25 000 / 2 000 zł	14 659,21 zł	14 959,21 zł	16 136,33 zł	17 395,69 zł
30 000 / 3 000 zł	17 019,21 zł	17 319,21 zł	19 208,58 zł	20 171,06 zł

Co widać w tabeli:

Przy 10 000 zł przychodu dochód nie przekracza 120 000 zł, więc reforma nic nie zmienia. Skala wygrywa dzięki kwocie wolnej i niskiej zdrowotnej.
Przy 15 000 zł przychodu reforma przestawia ranking. Dziś najlepszy jest ryczałt 12%, według projektu skala wychodzi minimalnie wyżej (9 605,04 zł wobec 9 595,69 zł).
Od 20 000 zł przychodu ranking się nie zmienia: ryczałt, potem liniowy, potem skala. Skala zyskuje stałe 300 zł miesięcznie.

Zastrzeżenia: zdrowotną na ryczałcie w 2027 r. przyjęliśmy w kwotach z 2026 r. (GUS poda podstawę w styczniu 2027 r.). Limit odliczenia zdrowotnej na liniowym przyjęliśmy jak w 2026 r. (14 100 zł). ZUS na 2027 r. to prognoza z projektu budżetu.

Gdzie przesuwają się progi opłacalności?

Przy kosztach 1 000 zł miesięcznie silnik daje takie punkty przecięcia (krok 100 zł przychodu miesięcznie):

Porównanie	Obecne przepisy	Projekt 2027
Liniowy daje więcej niż skala od	15 900 zł	17 500 zł
Ryczałt 12% daje więcej niż skala od	14 200 zł	15 100 zł

Oznacza to, że przedsiębiorca z przychodem 15 000-17 000 zł miesięcznie, który dziś wybrałby liniowy, po reformie może zostać na skali. Przy innych kosztach i innej stawce ryczałtu punkty przecięcia będą inne, dlatego licz na własnych liczbach.

Kiedy skala zyskuje najbardziej?

Dochód 120 000-150 000 zł rocznie. Tu działa cała obniżka. Powyżej 150 000 zł zysk zostaje na poziomie 3 600 zł, a przewaga liniowego rośnie z każdą złotówką.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem bez dochodów. Para może zyskać do 7 200 zł, a progi działają jak 260 000 i 300 000 zł.
Dzieci. Ulga na dzieci jest dostępna tylko na skali.
Wysokie koszty. Na ryczałcie ich nie odliczysz, więc przy kosztach na poziomie kilkudziesięciu procent przychodu skala lub liniowy wypadają lepiej.

Co z przedsiębiorcą, który traci ryczałt?

Jeśli w 2026 r. przekroczysz 1 094 250 zł przychodu, w 2027 r. ryczałtu nie wybierzesz. Przy takich przychodach liniowy daje zwykle więcej niż skala, nawet po reformie. Przykłady liczymy w poradniku przekraczam 250 tys. euro: liniowy, skala czy spółka.

Jak zmienić formę opodatkowania na 2027 r.?

Policz wariant na obecnych przepisach i na projekcie w kalkulatorze.
Po ogłoszeniu ustawy (albo po wecie) sprawdź, który wariant obowiązuje.
Złóż wniosek o zmianę w CEIDG do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w 2027 r. Przy przychodzie w styczniu to 20 lutego 2027 r.

Jeśli nic nie zgłosisz, zostajesz na formie z 2026 r. Przy wątpliwościach co do stawki ryczałtu dla Twojej usługi możesz wystąpić o interpretację indywidualną. Pełny przegląd reformy i aktualny etap prac znajdziesz w tekście reforma podatkowa 2027: co się zmienia.

Pytania i odpowiedzi

Do kiedy mogę zmienić formę opodatkowania na 2027 r.?

Do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w 2027 r. Jeśli pierwszą fakturę wystawisz w styczniu, termin mija 20 lutego 2027 r. Zmianę zgłaszasz wnioskiem w CEIDG. Bez zgłoszenia zostajesz na formie z 2026 r., chyba że straciłeś prawo do ryczałtu przez limit przychodu.

Czy warto zmienić formę opodatkowania przed uchwaleniem reformy?

Nie ma takiej potrzeby. Formę na 2027 r. wybierasz najwcześniej przy pierwszym przychodzie w 2027 r., a termin mija zwykle 20 lutego 2027 r. Do tego czasu będzie wiadomo, czy ustawa weszła w życie. Dlatego decyzję możesz spokojnie odłożyć do ogłoszenia ustawy albo weta.

Czy na skali mogę rozliczyć się z małżonkiem i skorzystać z ulgi na dzieci?

Tak. To dwie główne przewagi skali nad liniowym. Przy wspólnym rozliczeniu progi według projektu działają jak 260 000 i 300 000 zł na parę. Ulga na dzieci zmniejsza podatek na skali. Na liniowym 19% nie masz ani kwoty wolnej, ani wspólnego rozliczenia, ani ulgi na dzieci.

Ryczałt 12% czy skala po reformie?

Przy niskich kosztach ryczałt 12% wciąż wygrywa przy wyższych przychodach, ale próg się przesuwa. Przy kosztach 1 000 zł miesięcznie ryczałt 12% daje więcej niż skala od 14 200 zł przychodu miesięcznie według obecnych przepisów i od 15 100 zł według projektu. Na ryczałcie kosztów nie odliczasz, więc przy wysokich kosztach skala lub liniowy zwykle wypadają lepiej.