Stawki ryczałtu 2026: tabela według PKWiU i zawodów
Stan prawny na Redakcja podatekly.pl, jak liczymy
W skrócie
- Ryczałt ma stawki 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5% (12,5% ponad 100 000 zł), 5,5%, 3% i 2%.
- Stawkę ustalasz według klasyfikacji PKWiU z 2015 r., a nie według kodu PKD wpisanego w CEIDG.
- Programowanie (PKWiU ex 62.01.1) to 12%, przetwarzanie danych (ex 63.11.1) 15%, usługi niewymienione w ustawie 8,5%.
- Przy 15 000 zł przychodu miesięcznie różnica między 17% a 8,5% to 1 087,75 zł podatku miesięcznie.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ma w 2026 roku dziewięć poziomów stawek: od 17% dla wolnych zawodów do 2% przy sprzedaży niektórych przetworzonych produktów rolnych. Najczęstsze w usługach dla firm są 15%, 12% i 8,5%. Stawkę ustalasz według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2015 roku, a nie według kodu PKD w CEIDG.
Gdy znasz już swoją stawkę, policz netto w kalkulatorze ryczałt, liniowy czy skala. Tabela poniżej streszcza art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie z wybranymi przykładami.
Jakie są stawki ryczałtu w 2026 roku?
| Stawka | Przykłady usług (symbole PKWiU 2015) | Przepis |
|---|---|---|
| 17% | wolne zawody: adwokaci, radcy prawni, notariusze, tłumacze, doradcy podatkowi, księgowi, rzecznicy patentowi i inni wymienieni w ustawie, wykonujący zawód osobiście | art. 12 ust. 1 pkt 1 |
| 15% | przetwarzanie danych (ex 63.11.1), licencje na programy komputerowe (58.29.50.0) i gry (58.21.40.0), reklama i badanie rynku (dział 73), doradztwo w zarządzaniu (ex dział 70), usługi prawne i księgowe poza wolnym zawodem (dział 69), finansowe (sekcja K), fotograficzne (74.2), tłumaczenia poza wolnym zawodem (74.3) | art. 12 ust. 1 pkt 2 |
| 14% | opieka zdrowotna (dział 86), usługi architektoniczne i inżynierskie (dział 71), specjalistyczne projektowanie (74.1) | art. 12 ust. 1 pkt 2a |
| 12% | usługi związane z oprogramowaniem (ex 62.01.1), oryginały oprogramowania (62.01.2), doradztwo w zakresie sprzętu (62.02.10.0) i oprogramowania (ex 62.02), instalowanie oprogramowania (ex 62.09.20.0), zarządzanie siecią i systemami (62.03.1), wydawanie pakietów oprogramowania i gier (58.29.1, 58.29.2, ex 58.29.3, ex 58.21.10.0) | art. 12 ust. 1 pkt 2b |
| 10% | kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek (68.10.1) | art. 12 ust. 1 pkt 3 |
| 8,5% do 100 000 zł, 12,5% od nadwyżki | najem, zakwaterowanie (dział 55), badania naukowe i prace rozwojowe (dział 72), wynajem samochodów (77.11.10.0) | art. 12 ust. 1 pkt 4 |
| 8,5% | pozostała działalność usługowa niewymieniona w innych punktach, edukacja (dział 85) | art. 12 ust. 1 pkt 5 |
| 5,5% | działalność wytwórcza, roboty budowlane | art. 12 ust. 1 pkt 6 |
| 3% | handel, gastronomia bez alkoholu powyżej 1,5% | art. 12 ust. 1 pkt 7 |
| 2% | sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych (art. 20 ust. 1c ustawy o PIT) | art. 12 ust. 1 pkt 8 |
Listy w ustawie są dłuższe. Przy stawkach 15% i 12% ustawa wylicza konkretne grupowania, a wszystko, czego nie ma w żadnym punkcie, trafia do 8,5% jako „pozostała działalność usługowa”.
Dlaczego liczy się PKWiU 2015, a nie PKD?
Ustawa o ryczałcie w art. 4 ust. 1 pkt 1 definiuje działalność usługową przez odesłanie do PKWiU wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. Wszystkie symbole w art. 12 to symbole tej klasyfikacji.
PKD opisuje rodzaj działalności firmy i służy do wpisu w CEIDG. PKWiU opisuje konkretną usługę, którą sprzedajesz. Jedna firma z kodem PKD dla programowania może świadczyć usługi z kilku grupowań PKWiU, na przykład programowanie (12%) i szkolenia (8,5%). Zmiana PKD na PKD 2025 nie zmienia stawek ryczałtu, bo ustawa nadal odsyła do PKWiU 2015.
Oznaczenie „ex” przy symbolu oznacza, że stawka obejmuje tylko część grupowania (art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie). Dlatego przy grupowaniach „ex” trzeba czytać opis usługi, a nie sam numer.
Ile kosztuje różnica w stawce?
Przykład dla 2026 roku: przychód 15 000 zł miesięcznie (180 000 zł rocznie), duży ZUS z chorobowym, zdrowotna 830,58 zł miesięcznie. Podatek i kwota na rękę miesięcznie:
| Stawka | Podatek miesięcznie | Na rękę miesięcznie |
|---|---|---|
| 17% | 2 175,42 zł | 10 067,24 zł |
| 15% | 1 919,50 zł | 10 323,16 zł |
| 14% | 1 791,50 zł | 10 451,16 zł |
| 12% | 1 535,58 zł | 10 707,08 zł |
| 10% | 1 279,67 zł | 10 962,99 zł |
| 8,5% | 1 087,67 zł | 11 154,99 zł |
| 5,5% | 703,83 zł | 11 538,83 zł |
| 3% | 383,92 zł | 11 858,74 zł |
Kwoty miesięczne to 1/12 podatku rocznego. Podstawą jest przychód pomniejszony o składki społeczne i połowę zapłaconej zdrowotnej. Różnica między 12% a 8,5% to przy tym przychodzie ponad 5 000 zł rocznie, dlatego pomyłka w stawce oznacza zaległość z odsetkami.
Jaka stawka dla programisty i innych usług IT?
Najwięcej sporów dotyczy IT. Programowanie na zamówienie to zwykle 12% (ex 62.01.1). Przetwarzanie danych to 15% (ex 63.11.1). Usługi IT, których nie ma w art. 12 ust. 1 pkt 2 ani 2b, podlegają stawce 8,5%. Przykład to szkolenia z programowania, które należą do usług edukacyjnych (dział 85). Szczegółowo opisujemy to w poradniku Ryczałt dla programisty: 12%, 8,5% czy 15%.
Co zrobić, gdy nie masz pewności?
- Opisz, co dokładnie robisz dla klienta, na podstawie umowy i faktur.
- Znajdź pasujące grupowanie w klasyfikacji PKWiU 2015 na stronie GUS.
- Sprawdź, czy to grupowanie albo jego część („ex”) jest wymienione w art. 12 ust. 1.
- Jeśli usługa pasuje do dwóch stawek, złóż wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Interpretacja chroni Cię, jeśli opiszesz stan faktyczny zgodnie z rzeczywistością.
Interpretacje wydane innym podatnikom znajdziesz w bazie Eureka Ministerstwa Finansów. Pomagają zrozumieć podejście urzędu, ale chronią tylko osobę, która o nie wystąpiła. Jeśli wahasz się między ryczałtem a inną formą, porównaj je w poradniku Ryczałt czy liniowy. Termin zmiany opisujemy w poradniku Zmiana formy opodatkowania do 20 lutego.
Pytania i odpowiedzi
Skąd mam wiedzieć, jaki mam symbol PKWiU?
Symbol ustalasz sam, na podstawie tego, co faktycznie robisz dla klienta, i klasyfikacji PKWiU 2015 opublikowanej przez GUS. Kod PKD z CEIDG pomaga zawęzić poszukiwania, ale nie przesądza o stawce. Jeśli usługa pasuje do dwóch grupowań albo opis umowy jest ogólny, złóż wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora KIS.
Co oznacza „ex” przy symbolu PKWiU?
Oznacza, że stawka obejmuje tylko część usług z danego grupowania, a nie całe grupowanie. Tak jest na przykład przy programowaniu (PKWiU ex 62.01.1) i przetwarzaniu danych (ex 63.11.1). Ustawa definiuje to w art. 4 ust. 4. Pozostałe usługi z tego samego grupowania mogą mieć inną stawkę, najczęściej 8,5%.
Co jeśli świadczę usługi opodatkowane różnymi stawkami?
Każdy przychód opodatkowujesz stawką właściwą dla danej usługi. Musisz jednak prowadzić ewidencję tak, żeby było widać, który przychód jest z której usługi. Jeśli tego nie zrobisz, do całego przychodu stosuje się najwyższą ze stawek, które dotyczą Twojej działalności (art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie). Najprościej rozdzielać usługi osobnymi pozycjami na fakturach.
Czy zmiana PKD na PKD 2025 zmienia moją stawkę ryczałtu?
Nie. Ustawa o ryczałcie odsyła do PKWiU wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. Nowa klasyfikacja PKD dotyczy wpisów w rejestrach i nie zmienia przepisów o stawkach. Jeśli Twoja usługa nie zmieniła się, stawka też zostaje ta sama.